В конце 2014 года в Налоговый кодекс РФ была введена глава 33, определяющая возможность введения на территории городов федерального значения нового вида платежа в бюджет – торгового сбора.

Административный аппарат г. Москвы ответственно подошёл к законодательному нововведению и сразу к сроку, предусмотренному Федеральным законом №382-ФЗ, а именно 1 июля 2015 года, подготовил региональный вариант закона и ввёл на своей территории новый ежеквартальный сбор.

Власти г. Санкт-Петербург и г. Севастополь не стали торопиться и, отложив вопрос о предполагаемом обязательном платеже, никаких решений на начало 2018 года ещё не приняли. Так что сейчас при обсуждении торгового сбора имеется в виду его вариант, действующий на территории г. Москвы и скорректированный в соответствии с местным законом, его определяющим.

Ст. 8 НК РФ, давая определение налогу и сбору, подтверждает, что одним из основных отличий этих понятий является смысл платежа: если налог начисляется безвозмездно, то сбор предусматривает за его уплату юридически значимое ответное действие со стороны органов власти. В частности, торговый сбор уплачивается за право ведения определённых видов коммерческой деятельности на городской территории.

Ещё одной особенностью торгового сбора является то, что его введение, по мнению экспертов, не увеличит налоговое бремя на добросовестных предпринимателей. Дело в том, что законом предусмотрено право налогоплательщика вычесть сумму начисленного торгового сбора:

• Для организаций – в зависимости от системы налогообложения – из суммы налога на прибыль (в его региональной части) или единого налога по УСН;
• Для индивидуальных предпринимателей – из суммы единого налога по УСН или НДФЛ.

Особенности применения таких вычетов напрямую в Законе г. Москвы «О торговом сборе» не прописаны, однако за вторую половину 2015 года Федеральной налоговой службой было выпущено большое количество писем, в которых она разъясняет многие спорные моменты особенностей расчёта сбора.

Кто должен платить торговый сбор

Круг лиц, обязанных в качестве плательщика встать на учёт в налоговый орган, определяется ст. 411 и ст. 413 НК РФ и конкретизируется ст. 2 Закона г. Москвы «О торговом сборе». К ним относятся юридические лица (кроме применяющих ) и индивидуальные предприниматели (кроме ведущих деятельность или находящихся на ЕСХН), осуществляющие:

• процесс организации розничных рынков (сбором облагается вся площадь рынка, а не объекты);
• торговлю различных масштабов (опт, розница, мелкий опт) с использованием объектов имущества:
• торговлю через стационарные объекты, имеющие или не имеющие (за исключением автозаправочных станций) торговых залов;
• торговлю через нестационарные объекты, включая развозную и разносную торговлю в розницу.

Кроме того, в перечне Налогового кодекса в качестве облагаемой сбором деятельности упоминается торговля путём отпуска товара со склада, но в Законе г. Москвы этот пункт при установлении размеров сбора был пропущен, что позволяет предположить, что столичные власти подобный вид деятельности решили торговым сбором не облагать.

Кому не надо платить

1) Необходимость уплаты торгового сбора в г. Москве не распространяется на:

• организации федеральной почтовой связи;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых сооружениях и их территориях.

2) Ст. 3 Закона г. Москвы предоставляет перечень видов деятельности, которые местные законодательные органы причислили к категории льготных и освободили от обязанности по начислению сбора, в том числе на продажи:

• через вендинговые автоматы;
• на различных ярмарках;
• на территории розничных рынков (имеются в виду отдельные торговые объекты);
• разносного характера в бюджетных и казенных учреждениях;
• на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
• в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля их доходов от продажи билетов в общем объеме поступлений составила не менее половины;
• через торговую сеть типа «Печать».

3) Кроме того, освобождаются от уплаты торгового сбора налогоплательщики, основным видом деятельности которых является не торговля, а оказание бытовых услуг (прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, изготовление ключей, парикмахерские, салоны красоты и др.) и к тому же:

• Не имеющие залов для торговли или с залами площадью не более 100 кв. метров.
• Оставляющие торговую площадь под выкладку демонстрируемых товаров не более 10% от общей площади.

4) В предыдущем разделе также отмечалось, что все налогоплательщики на ЕСХН, а также ИП на патенте освобождаются от уплаты торгового сбора. К тому же нельзя на вести деятельность, которая попадает под обложение торговым сбором. В этом случае придётся перейти на другой налоговый режим.

5) В случае сомнений насчёт того, является ли текущая деятельность предпринимателя облагаемой торговым сбором, он вправе направить запрос о разъяснении этого факта в профильное ведомство. Исходя из некоторых таких разъяснений, можно привести сформированный список видов деятельности, не упомянутых в законе, но точно не подлежащих обложению сбором:

• продажа ломбардом предмета залога;
• продажа продуктов питания организациями общепита (если реализация проходит в них же);
• продажа сопутствующих товаров при оказании бытовых услуг;
• продажа билетов в кассах;
• продажа автомобильных запчастей со склада, взятого в аренду.

6) Особую категорию вопросов вызвала торговая деятельность, выполняемая через интернет. С одной стороны, после сетевого оформления заказа продавец отгружает товары со склада, а эта деятельность Законом г. Москвы «О торговом сборе» не учтена, но с другой стороны – доставку товара курьером и получение им наличных можно расценить как развозную торговлю.

Но если все расчёты сделать безналичными, то снова объект обложения сбором вроде как отсутствует. Мнения налоговиков и чиновников Минфина по поводу того, облагать ли сбором процесс торговли интернет-магазинов, разошлись, а судебной практики по подобному вопросу ещё не сформировалось.

Постановка и снятие с учёта в налоговой

Постановка на учёт / снятие с учёта в качестве налогоплательщика торгового сбора осуществляется:

• В налоговую по месту нахождения недвижимого объекта торговли.
• В иных случаях – в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

В случае, когда торговых объектов несколько, подаётся одно уведомление (с указанием всех «точек») в налоговую, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.

Перечень необходимых действий:

1. Подать уведомление . Это делается в течение пяти дней с момента начала торговли в письменном или электронном виде (естественно, с использованием электронной подписи в системах отправки электронной отчётности).

   В уведомлении надо отразить все объекты, осуществляющие облагаемые сбором виды деятельности. Если объекты находятся на разных территориях, сведения о них всё равно подаются в одном уведомлении, а налоговый орган выбирается тот, к которому относится верхний в списке объект.

1. Дождаться постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, которая производится в течение пяти дней после получения налоговым органом документов. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику торгового сбора направляется свидетельство о постановке на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора.

Важно! Если уведомление от организации или ИП получено не было, но налоговая получила информацию из Департамента экономической политики и развития г. Москвы о том, что лицо осуществляло облагаемую сбором деятельность, то она имеет право поставить её на учёт на основании полученных сведений.

1. Зачесть или вернуть суммы излишне уплаченного сбора по правилам, предусмотренным ст.78 НК РФ. Эта возможность сохраняется в течение трёх лет с момента уплаты.
2. Подать уведомление об изменении объекта (его площади, фактическом наличии, адреса и пр.) в пятидневный срок с момента возникновения таких изменений.
3. Подать отменяющие сведения, если выяснилось, что торговым сбором деятельность не облагается. Пугающие штрафы для большинства предпринимателей, не сумевших однозначно определить наличие для себя обязанности по постановке на учёт, на практике вызвали поток ошибочных уведомлений.
   После этого ФНС России выпустила специальное письмо от 20 августа 2015 г. N ГД-4-3/14721@, разъясняющее, что для обнуления излишне поданных сведений достаточно в свободной форме в тот же налоговый орган подать заявление с указанием причин и копии ошибочного уведомления.
4. Удостовериться, что ошибочная постановка на учет обнулена. При получении отменяющего заявления налоговая должна снять лицо с учёта той же датой, которой была произведена постановка, а если система уже успела начислить к уплате суммы сбора, то их сторнировать.
5. Подать уведомление в тот момент, когда облагаемая деятельность больше не осуществляется, и удостовериться, что налоговые органы сняли плательщика с учёта.

Штраф за неуведомление налоговой

Если в текущем квартале среди видов деятельности возникла или исчезла необходимость в торговле, которая по закону облагается сбором, организация или индивидуальный предприниматель должны сообщить об этой информации в налоговую инспекцию.

Ведение продаж, подпадающих под обложение торговым сбором, без свидетельства плательщика сбора рассматривается соответствующими органами как работу без постановки на учёт в налоговом органе и наказывается в соответствии с п.2 ст. 116 НК РФ штрафом в размере 10% от нелегального дохода, но не менее 40 тыс. руб.

Важно! Если плательщик сбора не получил свидетельство, он не имеет право вычитать сумму торгового сбора из других видов начисленных налогов.

Как рассчитывать

Налоговый кодекс закрепляет ответственность за расчёт суммы сбора за плательщиком. Однако в случае, если плательщики не встали на учёт добровольно, они могут получить принудительные требования об уплате торгового сбора от налоговой.

Чтобы определить, сколько надо уплатить в бюджет за квартал, необходимо умножить ставку, предусмотренную Законом г. Москвы «О торговом сборе» (см. табл. №1) , на количество объектов и их физических характеристик.

С 2018 года ставка торгового сбора проиндексирована на 1,285.

Таблица №1. Ставки торгового сбора для Москвы на 2017 год

Территория функционирования объекта торговли	Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, руб.	Развозная и разносная розничная торговля, руб.	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами, руб.		Организация розничных рынков (руб. за 1 кв. м.)
			До 50 кв. м.	Свыше 50 кв. м. (где х – кол-во кв. м. сверх 50 кв. м.)
На территории ЦАО г. Москвы	81000	40500	60000	(1200 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х)	50
На территории внутри МКАД (кроме ЦАО)	40500	40500	30000	(600 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х)	50
На территории г. Москвы за МКАД	28350	40500	21000	(420 руб. * 50 кв.м.) + (50 руб. * х)	50

Если в отчётном периоде происходит изменение количества объектов или их площадей, то их надо учитывать:

• В случае увеличения – в текущем квартале, как будто изменение произошло в самом начале;
• В случае уменьшения – в следующем квартале.

Уплата

Перечислять торговый сбор в бюджет необходимо ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Таким образом, крайними датами перечисления будут 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Если срок выпадает на выходной день, то перечисление платежа в следующий рабочий день просрочкой считаться не будет.

Как перечислить торговый сбор? – Оформление платёжного поручения

На официальном сайте ФНС есть ответ на вопрос о том, можно ли направить в бюджет сумму торгового сбора, посчитанного на все имеющиеся объекты, одной платёжкой. Налоговые органы информируют о том, что на каждый объект надо оплатить сбор отдельной суммой, составив столько платёжных поручений, сколько потребуется.

КБК (код бюджетной классификации) , согласно Приказу ФНС России от 20.07.2015 N ММВ-7-1/292@:

• для уплаты основной суммы - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• для уплаты пени – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• для уплаты штрафа - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Платёжное поручение на перечисление торгового сбора оформляется по типовой форме. Вот основные моменты, на которые при заполнении платёжки надо обратить внимание:

• очерёдность платежа при уплате сбора указывается со значением 5;
• статус плательщика для организаций – 01, для индивидуальных предпринимателей – 09;
• код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО), указанный в документах статистики. Налоговики пояснили, что в платёжке на уплату торгового сбора нужно проставить код ОКТМО, относящийся к территории, на которой находится объект торговли, независимо от того, где организация зарегистрирована. По факту, это совпадает с территорией налогового органа, в котором плательщик встал на учёт в отношении торгового сбора.
• основание платежа – ТП (текущий платёж);
• налоговый период – КВ.ХХ.YYYY, где КВ – буквенный код квартального периода, ХХ – номер квартала, за который производится платёж, YYYY – год начисления сбора;
• назначение платежа – «Торговый сбор за XX квартал YYYY г.»

Правильно заполнить поручение на уплату сбора, не ошибившись в КБК, очень важно, иначе перечисленная сумма может затеряться среди невыясненных поступлений в бюджет и найти её будет впоследствии трудно.

Отчётность по торговому сбору

Учитывая, что речь идёт не о налоге, а о сборе, для него не предусмотрена никакая специальная форма отчётности. Информация о размере платежа может быть отражена в декларации того налога, который плательщик решит уменьшить на сумму торгового сбора.

Исходя из законодательства, непосредственно регулирующего торговый сбор, лицу, имеющему свидетельство плательщика торгового сбора, достаточно своевременно уплатить полагающуюся сумму.

Уменьшаем налоги

Разъяснения ФНС в письме, касающемся особенностей применения законодательства о торговом сборе, обращают особое внимание на то, что для того, чтобы иметь право учесть торговый сбор при расчёте других налогов, необходимо:

• Иметь свидетельство плательщика сбора (т.е. состоять на учёте в налоговом органе);
• Фактически уплатить в бюджет, а не только начислить, сумму торгового сбора.

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – для индивидуальных предпринимателей.
2. Налог на прибыль – для организаций, находящихся на общей системе налогообложения. Причём вычитать сбор можно только из суммы, подлежащей перечислению в бюджет субъекта РФ (т.е. в бюджет г. Москвы), так как сам торговый сбор был отправлен тоже в региональный бюджет.
3. Налог, уплачиваемый организациями и ИП на :

• по системе «Доходы» - вычитая уплаченный сбор из подлежащей к уплате суммы налога по УСН;
• по системе «Доходы – расходы» - учитывая сумму торгового сбора в перечне расходов при расчёте суммы налога по УСН к уплате.

Торговый сбор – это обязательный платёж пока только на территории г. Москвы, обязательный к уплате со второго полугодия 2015 года. Особое внимание стоит обратить на то, что торговый сбор уплачивается целиком за квартал в фиксированных суммах, предусмотренных законодательством.

Это означает, что если факт облагаемой деятельности был осуществлён за квартал хотя бы один раз, сумма сбора должна быть уплачена в полном объёме и она не будет зависеть ни от чего, кроме наличия объекта осуществления торговли или его метража.

С 1 января 2018 года изменились условия для тех, кто платит торговый сбор в Москве. В два раза снизилась ставка для нестационарных торговых объектов в центре города.

Торговый сбор - это ежеквартальный фиксированный платеж, зависящий от площади торгового помещения и места расположения объекта. Уплачивать его нужно до 25 числа месяца, который идет за кварталом.

Кто должен платить торговый сбор

Торговый сбор ввели в 2015 году, его обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются:

• торговлей через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них (магазины и киоски, за исключением автозаправочных станций);
• торговлей через объекты нестационарной сети (палатки, столы-прилавки, тележки, развозная торговля);
• организацией розничных рынков;
• торговлей товарами со склада.

Надо ли платить торговый сбор при продажах через интернет -

Платеж обязателен для компаний и ИП на общей системе налогообложения и на УСН. ЕНВД по той деятельности, для которой установлена уплата торгового сбора, в Москве применять нельзя. Тогда придется перейти на другую систему налогообложения.

Если вы попали в список тех, кто платит торговый сбор в 2019 году, необходимо подать в налоговую уведомление по форме ТС-1. У нас вы можете бесплатно скачать уведомление о торговом сборе и образец заполнения.

Как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора

Встать на учет нужно в налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости или по месту регистрации организации или ИП, если при торговле не используются помещения.

Если торговая точка зарегистрирована в Москве, а юрлицо - в другом регионе, то обращаться нужно в московскую ИФНС по месту регистрации недвижимости. Это правило действует и для движимого имущества.

Подать документы нужно не позднее пяти дней с момента начала торговли.

Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после подачи уведомления направит свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Что изменилось в 2019 году

С 1 января 2018 года установлена новая ставка торгового сбора в Москве для нестационарных торговых объектов в Центральном административном округе города. Теперь она составляет 40 500, а не 81 000 рублей, как раньше. Для стационарных она осталась прежней.

С 1 июля 2019 года ставка торгового сбора для объектов с торговыми залами до 50 кв.м. будет уменьшена на 10%, для торговых залов площадью до 300 кв. м - на 2-10% (в зависимости от площади объекта). А для объектов площадью больше 300 кв. м. ставку поднимут до 75 рублей за кв. м.

Размер налога в Москве зависит от вида торговли, местоположения объекта и площади зала. Для расчета используйте наш

Кто не платит торговый сбор?

Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, торговый сбор не платят юрлица, которые при регистрации указали следующие основные виды деятельности:

• парикмахерские и салоны красоты, услуги стирки, химчистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
• ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения, ремонт обуви, изделий из кожи и часов, а также ювелирных изделий;
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Льгота действует только на объекты площадью менее 100 кв. м, в которых площадь, занимаемая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей.

Услуги общепита, в том числе продажа покупной продукции, если она является составной частью этих услуг, не признаются торговой деятельностью (письмо Минфина № 03-11-11/40960 от 5 июня 2019). Поэтому организации общепита платить торговый сбор не должны.

Что будет, если не платить торговый сбор

Если вы не уведомили налоговую, это приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет. Вам грозит штраф в размере 10% от доходов, полученных за тот период, в течение которого вы торговали без уведомления ИФНС, но не менее 40 000 рублей. Кроме того, сумму торгового сбора нельзя будет поставить в вычет по единому налогу по УСН.

Хотя торговый сбор ввели еще в 2015 году, многим предпринимателям еще не все понятно. Мы подготовили ответы на главные вопросы.

Частые вопросы и ответы о торговом сборе

Платит ли интернет-магазин торговый сбор?

Если у вас интернет-магазин, и вы доставляете товар на автомобиле или курьером, торговый сбор не уплачивается. Если вы торгуете через склад или пункт самовывоза, где клиент может расплатиться за товар, как в обычном магазине, то придется встать на учет и платить налог.

У меня торговля со склада в Москве. Надо ли мне платить торговый сбор?

Согласно закону № 62 ОТ 17.12.2014 «О торговом сборе», торговля со склада сбором не облагается.

Платят ли торговый сбор ИП на патенте?

Нет. Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Если вы не попадаете в эту категорию, то обязаны платить торговый сбор и уведомить об этом налоговую инспекцию. Скачайте

Платят ли торговый сбор кафе и рестораны?

Нет. Предприятия общепита торговый сбор не платят. Но если вы торгуете товарами на вынос, которые нельзя употребить на месте, уплачивать придется в полном объеме.

Как платят торговый сбор оптовые организации?

Если оптовая торговля ведется на стационарных торговых объектах (не со склада), она облагается сбором.

Я торгую через помещение, которое снимаю. Кто платит торговый сбор, арендатор или арендодатель?

Платит тот, кто осуществляет торговую деятельность. Если вы арендуете объект торговли, то плательщиком являетесь вы, а не арендодатель.

Как уплачивать налог, если я совмещаю УСН и патент?

Предпринимателям, совмещающим УСН и патент, нужно понимать, в рамках какой деятельности осуществляется торговля. Торговый сбор для ИП на УСН в Москве обязателен. Если же торговля идет в рамках патентной деятельности - платить налог не надо. Если вы через один и тот же магазин торгуете одновременно по патенту и УСН, то должны встать на учет как плательщик торгового сбора и платить только по тем квадратным метрам, которые задействованы в торговой деятельности по упрощенке. Если разделить площадь по видам деятельности физически невозможно - придется платить за все квадратные метры магазина.

Как определить площадь торгового зала в целях расчета торгового сбора?

Общая площадь рассчитывается на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В них должны быть данные о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, а также информация, подтверждающая право пользования точкой. Рассчитать ставку сбора с помощью

Если я торгую на розничном рынке, надо ли уплачивать торговый сбор?

Нет. Торговый сбор в отношении деятельности по организации розничных рынков платят только управляющие компании.

Если я попадаю под льготы и освобожден от торгового сбора, нужно ли мне подавать уведомление в налоговую?

Да, нужно. При этом вместе с уведомлением необходимо представить документы, подтверждающие право на получение льготы. А в уведомлении указать код льготы. Скачать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора >>

В каких еще регионах действует торговый сбор?

Торговый сбор с 2015 года введен в городах федерального значения: в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Это прописано в Законе № 382-ФЗ. Но действует торговый сбор пока только в Москве, в том числе при торговле на территории Новой Москвы (ТиНАО). Правила уплаты и ставки торгового сбора установлены Законом г. Москвы № 62 «О торговом сборе».

Смотрите запись вебинара, где мы ответили на все вопросы и разобрали, кто сколько будет платить, как и кому отчитываться. Вебинар записывался в 2015 году, но актуален и в 2019.

С 1 июля 2015 года вступила в силу глава 33 НК РФ, посвященная новому обязательному платежу – торговому сбору.

Торговый сбор – это ежеквартальный платеж, который должны перечислять в бюджет ИП и организации, занимающиеся деятельностью, связанной с торговлей. Торговый сбор является местным налогом, поэтому платится он в бюджет того муниципального образования, в котором установлен.

Где введен торговый сбор в 2019 году

Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.

Уменьшение налогов на торговый сбор

За тот квартал, в котором был уплачен торговый сбор, можно уменьшить следующие налоги:

• налог на прибыль для организаций;
• налог на доходы физлиц (НДФЛ) для ИП;
• единый налог по УСН, если выбран объект обложения «Доходы».

Примечание: налог по УСН «Доходы» можно уменьшить только в том случае, если налог и торговый сбор платятся в один и тот же бюджет. Например, ИП зарегистрированный в Московской области, не вправе уменьшить налог, если он ведет торговую деятельность и платит сбор в Москве.

Прямого указания о том, что на величину торгового сбора можно уменьшить налог по УСН с объектом «Доходы минус расходы» нет. Поэтому, пока не появились официальные разъяснения, уплаченный торговый сбор можно учитывать только в понесенных расходах.

Обратите внимание, уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором был перечислен торговый сбор. Поэтому, если сумма торгового сбора окажется больше, чем исчисленный налог, то перенести оставшийся торговый сбор для уменьшения налога в следующем квартале будет нельзя.

Снятие с учета в качестве плательщика торгового сбора

Для снятия с учета в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-2 в налоговую инспекцию. Данное уведомление подается в течение 5 рабочих дней после прекращения торговой деятельности.

Хотя этот сбор появился в российском законодательстве уже почти два года назад, споры и многочисленные вопросы о порядке начисления и уплаты все еще не утихают. И каждый год многие организации и предприниматели, чья деятельность хотя бы как-то связана с торговлей, продолжают задаваться множеством вопросов, когда речь заходит о новом торговом сборе.

В вопросе начисления и порядке уведомления ФНС есть множество различных аспектов и нюансов, которые нужно знать, если ваша коммерческая деятельность хотя бы как-то пересекается с торговлей.

Порядок взимания сборов прописан множеством нормативных документов, различных положений, которые содержат большое количество различных оговорок и нюансов, даже собрав все документы вместе, разобраться в них без специальной подготовки будет довольно сложно. Попробуем сегодня подробно разобрать этот непростой вопрос, взимания торгового сбора с коммерческих торговых организаций и ИП.

Общая информация о сборе

В позапрошлом году российские законодатели ввели в НК РФ новое понятие - торговый сбор, который по сути своей, является ежеквартальным взносом, взимаемым экономических хозяйствующих субъектов (организаций, ИП), занимающихся торговлей. Этот новый сбор регламентируется местными муниципальными правовыми нормами и уплачивается в местный (городской) бюджет.

Взимание сбора, пока происходит только властями города Москвы. Поэтому его платят только те хозяйствующие субъекты, которые торгуют на территории г. Москвы. Причем, надо заметить, сбор платится независимо от того, где экономический субъект зарегистрирован, на территории города или нет.

Ставка торгового сбора определяется предпринимателями самостоятельно расчетным путем, она зависит от схемы налогообложения, типа коммерческой деятельности (есть льготная категория), вида объекта торговли и его площади.

Поскольку сбор является поквартальным, то его нужно уплачивать, после завершения квартала до 25 числа последующего месяца.

Сбор уплачивается поквартально вне зависимости от сезонности или количества фактических рабочих дней и в полном объеме, тем лицом, кто непосредственно использует торговый объект.

Кто должен уплачивать сбор

Сбор платят, прежде всего, по виду коммерческой деятельности, но нужно учитывать еще и особенности применяемой субъектом системы налогообложения.

Сборы должны уплачивать только ИП и коммерческие организации отчитывающиеся по ОСНО и УСН, а те, кто применяет другие системы налогообложения - сбор не платят. Организация или ИП имеет возможность уменьшить свой налог с прибыли на размер суммы уплаченного сбора.

Но если субъект коммерческой деятельности, находится на системе ЕНВД и, согласно, его виду деятельности ему полагается платить сбор, то он должен перейти на ОСНО или УСН, для уплаты причитающихся с его коммерческой деятельности сборов.

Если субъект на УСН с «доходов», то налог подлежащий уплате с доходов от торговли, можно будет уменьшить на сумму перечисленного торгсбора. Таким образом, если субъект осуществляет несколько типов деятельности - надо вести учет раздельно по каждой деятельности.

Если субъект на УСН и «доходы - расходы», тогда он может этот сбор отнести к расходам и раздельный учет не потребуется.

Деятельность, облагаемая сбором: розница и оптовая торговля через стационарные торгобъекты, имеющие или не имеющие торгзал (кроме АЗС), передвижные объекты (в том числе прицепы, тонары, суда), склады.

Однако заметим, что на данный момент, реализация со склада торгсбором не облагается, так как этот вид бизнеса не упомянут в столичном правовом акте. Отдельно нужно уточнить и ситуацию с рынками - торгсбором облагаются не торгточки, а площадь рынка целиком.

Деятельность, которая не облагается торгсбором (льготники):

• торговля через автоматы;
• ярмарки - по выходным дням, различные специализированные или региональные (заметим, что ВВЦ сюда не относится);
• торговля в культурных учреждениях (если квартальный доход с билетов более 50%);
• торговля на овощебазах;
• торгобъекты на территории рынков;
• бюджетные или казенные учреждения;
• почтовая служба;
• передвижные объекты с книгопечатной продукцией;
• религиозные организации;
• организации бытового обслуживания и ремонтные мастерские (площадью до 100 кв.м. и с торговой частью до 10%);
• интернет-магазины.

Однако, даже если перечисленная деятельность освобождается от уплаты торгсбора, все равно надо подавать в ФНС уведомление о постановке объекта на учет, указав категорию льготы. Важно отметить, что ключевым фактом начисления торгсбора - является сам факт использования торгобъекта, и расчет сбора ведется по площади торгобъекта и места его нахождения.

Нововведения 2017 года

С начала 2017 года действуют следующие нововведения:

1. Расширен перечень льгот по сбору, в число льготников - неплательщиков сбора включили организации и ИП, чья основная деятельность - розничная продажа книгопечатной продукции.
2. Введен коэффициент-дефлятор на 2017 г. для расчетов сбора - 1,237. На этот коэффициент увеличивается расчетная ставка сбора, которая для торгрынков установлена в размере 550 руб/кв.м. Максимальная ставка торгсбора - 680,35 руб. (550 руб. × 1,237) по НК РФ.
3. Для Москвы муниципальные власти установили на этот год пониженную ставку - 50 руб./кв.м. рыночной площади, умноженную на дефлятор. Установленные городом ставки торгсбора, зависят от района, где расположен торгобъект и его площади. Заметим также, что ставки торгсбора для стационарных и нестационарных торговых площадей различаются.

Этот сбор имеет особенность меняться ежегодно, что заставляет предпринимателей пристально отслеживать все новые изменения и добавляет, надо сказать лишних проблем. Внимательно следите за новыми правилами и ставками сборов - они ежегодно обновляются.

Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора по районам Москвы на этот год:

Условно объекты по их территориальному расположению в городе были разделены на 3 группы:

1. группа: ЦАО;
2. группа: САО, СВАО, ВАО, ЮВАО, ЮЗАО, ЗАО, СЗАО (кроме районов, перечисленных в п.3); ЮАО;
3. группа: САО Молжаниновский р-н, СВАО Северный р-н, ВАО р-ны Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский, ЮВАО Некрасовка, ЮЗАО Северное и Южное Бутово, ЗАО Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, СЗАО р-ны Митино и Куркино; Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО.

• Торговля через стационарные объекты без торгзалов (кроме АЗС):

1. группа - 81 000 руб./объект;
2. группа - 40 500 руб./ объект;
3. группа - 28350руб/ объект.

• Торговля через стационарные объекты с торгзалами до 50 кв. м включ.:

1. группа - 60 000 руб./ объект;
2. группа - 30 000 руб./ объект;
3. группа - 21 000 руб./ объект.

• Торговля через стационарные объекты с торгзалами площадью свыше 50 кв. м:

1. группа - 1 200 руб/квм х 50квм + 50руб/кв.м. свыше 50кв.м;
2. группа - 600 руб./кв.м. х 50кв.м. + 50 руб./кв.м. свыше 50кв.м;
3. группа - 420 руб./кв.м. х 50кв.м. + 50 руб./кв.м. свыше 50кв.м.

• Развозная торг. - 40 500 руб./с объекта.
• Розничные рынки - 61,85 руб./кв.м. рыночной площади, т.е. 50 руб. х 1,237 коэффициент-дефлятор.

Заметим, что ставки по сбору устанавливаются только на год, потом будут введены новые ставки и коэффициенты.

Подача уведомления и важные нюансы

Как уже было упомянуто ранее, все торгующие субъекты должны подать сведения - уведомление в ФНС. Для постановки на учет надо подавать уведомление по форме ТС-1 в ФНС, это делается: лично или по почте регистрируемым отправлением с описью, онлайн (на сайте ФНС или по договору через оператора).

Срок подачи уведомления - 5 дней (рабочих) с начала использования торгового объекта. Пока торговый объект не используется, ставить его на учет не нужно.

Заметим, что для стационарных точек надо подавать сведения в ФНС по месту нахождения объекта, а для передвижных объектов - по месту регистрации офиса организации или месту жительства/нахождения налогоплательщика, использующего объект.

Для нескольких объектов подается одно уведомление (с перечислением всех объектов), в ФНС по месту нахождения объекта указанного первым в списке уведомления.

Заметим, что при изменении площади или появлении нового объекта, также надо подать уведомление. При изменении местонахождения торгобъекта, он подлежит снятию с учета в одной ФНС и после этого, подаче сведений в другом отделении ФНС по новому месту.

После уведомления ФНС, через 5 дней налоговики выдают свидетельство плательщика торгсбора (на руки или по почте).

Никакой другой специальной отчетности по торговому сбору, кроме уведомления не предусмотрено.

Штраф за несвоевременную подачу уведомления

Как мы уже говорили, все торговые точки обязаны подавать уведомление в ФНС. Если организация не должна уплачивать сбор, то она указывает категорию своей льготы.

В ФНС и Департаменте экономической политики Москвы, имеются все необходимые сведения обо всех торговых точках и их деятельности. Поэтому, в случае неподачи положенного уведомления на налогоплательщика могут наложить штраф - 10% от доходов за период «нелегальной работы», но не меньше 40 тысяч руб. и 200 рублей за сам факт непредоставления уведомления. Штраф оформляется при выездной проверке с оформлением соответствующего акта. Кроме штрафа, возможно применение административных мер - отмена льготы по уменьшению налога с доходов или прибыли на сумму уплаченного торгсбора.

Как можно сняться с учета в ФНС

В силу различных причин у субъекта может возникнуть необходимость снятия с учета объекта торговли. Для снятия с учета надо подать в ФНС уведомление по форме ТС-2, в пятидневный срок после фактического прекращения торговли.

Если организация находится в списке плательщиков сбора (можно проверить на depr.mos.ru) ошибочно, то можно подать жалобу-обращение в департамент для ее исключения из списка.

Департамент быстро удовлетворяет требования предпринимателей в случаях:

• субъект подал необходимые сведения в ФНС, но их вовремя не зарегистрировали или не получили;
• хозяйствующий субъект не ведет торговлю на объекте.

Поэтому в обращении можно смело четко указывать одну из этих причин для повышения вероятности и скорости вынесения решения в вашу пользу.

Для обжалования включения организации в реестр плательщиков по сбору, у нее есть 20 дней, после чего департамент передает в ФНС акт о неучтенном объекте - ФНС начисляет торговый сбор.

У плательщика есть возможность отменить акт и начисление сбора. Для этого надо в течение 180 дней после получения акта с начисленным сбором, отправить в департамент обращение или жалобу. В жалобе указать причину, почему ваша организация не должна быть в списке плательщиков сбора и попросить убрать из списка плательщиков. К обращению или жалобе нужно приложить бумаги, подтверждающие указанную причину (кадастровый паспорт на торговую точку, договор аренды и др.). Подать обращение или жалобу в департамент можно онлайн, через его «Электронную приемную» или по почте.

Образец обращения можно скачать https://www.gazeta-unp.ru/files/01-09-15/torgovyy-sbor-v-2017-godu.docx

КБК по уплате сбора можно скачать https://www.gazeta-unp.ru/files/01-09-15/kbk-2017-torgovyy-sbor.docx

Департамент рассматривает подобные обращения в течение месяца, в сложных ситуациях срок может быть удвоен.

Если обращение правомерно, то акт отменят, начисления и штрафы снимут, излишне уплаченные суммы можно будет учесть в будущем.

Заключение

В нашей сегодняшней статье мы подробно с разных сторон рассмотрели все основные аспекты и наиболее типичные и вопросы, связанные с уплатой и начислением торгового сбора. Рассмотрели непосредственно сам процесс подачи уведомлений в ФНС, вопросы о включении ИП или организации в реестр плательщиков сбора и исключении из него. Рассмотрели порядок обжалования и исправления ошибок, связанных с неправомерным начислением торговых сборов.

Мы постарались изложить непростые и достаточно витиеватые формулировки простым для понимания языком. Правила начисления и порядок взимания сборов достаточно сложен и регламентируется множеством правовых актов, хотя и устанавливается всего лишь на местном муниципальном уровне, но на деле это только усложняет задачу и новичку, не подкованному юридически, понять и учесть все особенности взимания сбора очень сложно. В документах очень много оговорок и нюансов, поэтому, пожалуйста, изучите вопрос внимательно и тщательно, чтобы неожиданно для себя не попасть под штрафные санкции налоговиков. Как показывает практика оспаривать решения госорганов и добиться отмены вынесенных решений бывает довольно хлопотно и совсем непросто.

Подводя общий итог, можно сказать, что даже если вы не являетесь плательщиком сбора и относитесь к льготной категории предпринимателей, надо все равно ставить торгобъект на учет ФНС. Но при подаче уведомления, обязательно надо указать свою льготу. Уведомление надо подавать в территориальную ФНС в течение пяти дней, после фактического начала торговли, по месту нахождения вашего объекта, а для передвижных объектов - офиса организации или месту нахождения или жительства предпринимателя.

Если вам ошибочно начислили к уплате торгсбор, это начисление нужно обжаловать в течение двадцати дней или максимум в течение 180 дней. Если вы сможете доказать свою правоту, то начисления отменят, а если вы все-таки уже заплатили сбор - его зачтут как переплату. Главное - четко аргументировать свои доводы и приложить копии всех необходимых документов, так будет больше шансов для скорейшего разрешения вопроса в вашу пользу.

Если торговля на объекте прекращена, то надо также уведомлять ФНС в течение пяти дней. При перемещении стационарного объекта или изменении его площади, надо опять подать уведомление. Это можно делать онлайн, по почте или лично.

Надеемся, что наша статья поможет вам разобраться в рассмотренном сегодня вопросе, не забывайте следить за ежегодными изменениями по данному сбору, у него есть неприятное свойство постоянно меняться. Желаем удачи!

Для городов федерального значения в конце 2014 года налоговым кодексом введен новый вид платежа – торговый сбор (ТС). Он относится к организациям, использующим для торговой деятельности движимое и недвижимое имущество. Сбор отличается от налога тем, что налог – это безвозмездная уплата, а сбор подразумевает разрешение властей вести торговую деятельность на том или ином участке. В статье расскажем про торговый сбор для ИП, дадим примеры расчета при разных налоговых режимах.

Торговая деятельность – купля-продажа розничная, мелкооптовая, оптовая с помощью стационарных и нестационарных торговых сетей, а так же через склады. Москва уже приняла региональный закон о торговом сборе еще 01.07.2015 года. А в Санкт-Петербургеи Севастополе данный вид сбора так и не ввели, с целью поддержки малого бизнеса.

Что облагается торговым сбором

Облагается объект, через который идет торговля, а именно:

• Стационарный без торгового зала (исключение – автозаправочная станция);
• Нестационарный объект (лотки, машины, палатки и т.п.);
• Магазины, павильоны;
• Склады, если с них идет торговля.

Все ли ИП платят торговый сбор

ТС платят предприниматели, которые ведут торговлю в городе федерального значения через движимое (недвижимое) имущество. Не платят сбор ИП, уплачивающие ECXH или применяющие ПCH. В Москве установлены льготы, т.е. освобождаются от уплаты объекты:

• Торговые автоматы;
• Ярмарочная продажа в выходной день;
• Объекты на территории рынков;
• Торговля в казенном, бюджетном учреждении.
• Торговля в цирке, кинотеатре, музее, планетарии и т.п. если сумма доходов от розничной торговли в общей сумме доходов составила более 50 процентов.
• ИП, которые торгуют на стационарном объекте без торгового зала или с залом менее 100 м2. При этом должны соблюдаться условия: при регистрации ИП указан основной вид деятельности – парикмахерские и косметологические услуги, химчистка, ремонт одежды, покраска одежды, ремонт обуви, украшений, изготовление ключей. При этом в помещении витрина с образцами не должна занимать по площади более 10%.
• Торговля книгами, газетами, журналами. При этом доля дохода от продаж печатной продукции должна быть не менее 60% от всего дохода и использование кассового аппарата. Читайте также статью: → “ ».

Как встать на учет и сняться с учета

Встать на учет обязаны все организации и ИП, осуществляющие торговую деятельность в г. Москве, даже если они попадают под льготу и освобождены от уплаты. Чтобы встать на учет, предприниматель должен подать в налоговую инспекцию уведомление (форма ТС 1). В нем указывается:

• Объект обложения;
• Характеристика объекта (количество, площадь);
• Вид деятельности;
• Ставка фиксированная за объект или ставка за 1 кв.метр;
• Исчисленная сумма ТС;
• Льготы по уплате ТС;
• Сумма за квартал

Подать уведомление нужно не позднее 5 дней с момента возникновения объекта.

Если какие-то характеристики объекта изменились, то плательщик обязан уведомить налоговый орган обо всех изменениях так же не позднее 5 дней, с момента их возникновения. После того, как налоговый орган получит уведомление от плательщика, его ставят на учет в течение 5 дней. После постановки, в течение 5 дней выдается свидетельство.

Уведомление подается в письменном виде или в электронном с электронной подписью. Чтобы сняться с учета, необходимо предоставить уведомление (форма ТС 2) об окончании использования торгового объекта. Сроки подачи те же, что и при постановке.

Если у ИП несколько торговых объектов в разных регионах, то нужно подать уведомление в инспекцию по нахождению любого из объектов в него включается информация обо всех торговых объектах. Перечисление суммы сбора осуществляется в ту инспекцию, куда было подано уведомление. Штрафы:

Вид нарушения	Штраф
За не своевременную постановку на учет	10 000 руб.
Не постановка	10% от доходов з квартал, но не ниже 40 000 руб.
Несвоевременное указание изменений	200 руб.
Подача уведомления с опозданием	Штраф 200 руб. и и административный штраф от 300 до 500 руб
Указаны недостоверные сведения неумышленно	20% от суммы сбора
Указаны недостоверные сведения умышленно	40% от суммы сбора

Как рассчитать торговый сбор

Сумма сбора зависит от фактической величины объекта (площадь, количество и т.д.). Ставка умножается на это фактическое значение. Размеры устанавливаются на местном уровне, законом города федерального значения. В законе подробно прописаны размеры ставок, которые зависят от того, в каком районе находится объект торговли и от его площади.

Если фактическое значение увеличилось в течение отчетного периода, то новое значение учитывается уже с начала квартала. Если оно уменьшилось – то с начала квартала, следующего за отчетным.

Ставки ТС установлены Законом №6 г. Москвы от 17.12.2014. Ежегодно увеличиваются на коэффициент-дефлятор, в 2017 году он составляет 1,237.

Что относится, а что не относится к площади торгового зала:

Ставки сбора по регионам Москвы:

Вид объекта	Фактическое значение	Ставка в рублях
		I зона (ЦАО)	II зона (за МКАДом)	III зона (до МКАДа, но не в ЦАО)
Стационарная и нестационарная торговля без залов (исключение переносная торговля)	За один объект	81 000	28 350	40 500
Стационарная торговля с залами площадью до 50 м2		60 000	21 000	30 000
Развозная и разносная торговля		40 500	40 500	40 500
Стационарная торговля с залами более 50 м2	За 1 м2 в пределах 50 м2	1 200	420	600
	За каждый последующий м2	50	50	50
Розничный рынок	За 1м2	50	50	50

Пример расчета сбора

У ИП Брасова 2торговых объекта, которые не попадают под льготу:

• Первый – в зоне I с торговым залом более 35 м2;
• Второй – в зоне 3 с торговым залом 70 м2.

• По первой зоне будет фиксированная сумма 60 000 руб.
• По третьей зоне (600 руб * 50 м2) + (50 руб * 20 м2) = 31 000 руб.
• Всего составит: 91 000 руб.

Tорговый сбор у ИП при УСН «Доходы»

Если ИП применяет УСН «Доходы», зарегистрирован и уплачивает налог в г. Москва, то он может упрощенный налог снизить на сумму TC. При этом сбор должен быть начислен в том же периоде, что и авансовый платеж по упрощенному налогу. Если ИП не зарегистрирован в Москве, но ведет тамторговлю, то он обязан в стать на учет по уплате TC в Московскую налоговую инспекцию. Налог по УСН перечисляется по месту жительства, поэтому его не снизить за счет суммы TC .

Особенные моменты:

1) Если у ИП при УСН есть наемные сотрудники, то налог можно уменьшить за счетстраховых взносов, выплат по больничным листам, личных страховок но не более чем на 50%.Согласно пункту 8 статьи 346.21 НК, плательщик в дополнении к суммам, уменьшающим налог, может снизить его на сумму ТС. Получается, что оставшуюся часть налога можно убавить на сумму ТС вплоть до нуля.

Если наемных сотрудников нет, то предприниматель платит только за себя страх.взносы, и вправебез ограничений снизить упрощенный налог за счет перечисленных страх. взносов.

2) ТС не указывается в книге учета доходов и расходов, так как нет соответствующей графы для суммы уплаченного ТС. Поэтому указывать ее в книге не нужно. А в декларации нужно будет указать в строках 140-143 раздела 2.1 вместе со страховыми взносами

3) если ИП занимается не только торговлей, но и другими видами деятельности, то доходы он должен учитывать раздельно по каждому виду. Согласно письму Минфина России от 23.07.2015 № 03-11-09/42494 и ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233, можно снизить только ту часть налога, которая исчислена от торговой деятельности. То есть предпринимателю нужно рассчитать налог от торговой деятельности и от остальной. И уменьшить только тот, который от торговой.

Пример учета ТС при разных видах предпринимательской деятельности

ИП Воронина А.И. зарегистрирована в Москве. Там же предлагает ремонтные услуги и занимается розничной торговлей, которая облагается ТС. Сумма уплаченного ТС за 2016 год равна 28 500 руб. Сумма доходов за 2016 год составила:

• от услуг – 850 000 руб.,
• от торговли- 570 000 руб.

Сумма общих страховых взносов за себя и за наемных сотрудников составила 68 500 руб. На сколько снизится налог с доходов от торговой деятельности? Рассчитаем сумму налога с доходовза 2016 год

• Налог с доходов от услуг:

850 000 * 6% = 51 100 руб.

• Налог с доходов от торговли:

570 000 * 6% = 34 200 руб.

• Общие страховые взносы распределяем пропорционально доходам:

На работников, занятых в услугах

850 000: (850 000 + 570 000) * 68 500 = 41 004 руб.;

На работников, занятых в торговле

570 000: (850 000 + 570 000) * 68 500 = 27 496 руб.

• У ИП есть 50% ограничение, поэтому налог с дохода от торговли можно снизить за счет страховых взносов на сумму:

34 200 * 50% = 17 100 руб.

Tорговый сбор у ИП при УСН «Доходы-расходы»

При данном виде учета сумма ТС включается в «Расходы» при расчете налогооблагаемой базы. Если «Доходники» могут снизить уже рассчитанный налог, то здесь уменьшается только база, а с нее уже берется 15%. Раздельный учет при ведении разных видов деятельности не требуется (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ТС можно включить в Расходы, даже если ИП зарегистрирован не в Москве, но ведет там торговую деятельность. Сумма ТС отражается в Книге учета в первом разделе со всеми остальными расходами. В декларации – в строках 220-223 разд. 2.2. – в общей сумме расходов.

ТС для ИП при налоговом режиме ОСНО

ИП, применяющие общую систему налогообложения могут уменьшить сумму НДФЛ, начисленного по итогам года на сумму уплаченного ТС. Налог можно снизить при условии, что ИП зарегистрирован и ведет торговлю в г. Москва. Раздельный учет при данной форме налогообложения для учета ТС вести не нужно.

Если сумма ТС больше исчисленного налога, то оставшаяся сумма сбора на следующий год не переносится.

ТС для ИП на патенте и ЕСХН

Согласно ст. 411 НК РФ предприниматели, выбравшие ПСН или уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты ТС. Предприниматель, который утратил право на применение ПСН, обязан уплатить ТС за период до потери права. Предприниматель, утративший право на уплату ЕСХН обязан начать уплачивать ТС с момента потери права.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1 . ИП применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и ведет разные виды деятельности, в том числе и торговую. Каким образом снизится налог с доходов?

В этом случае нужно вести раздельный учет доходов по всем видам деятельности и уменьшать только тот налог, который рассчитан от доходов с торговли.

Вопрос №2. ИП арендовал павильон, который ранее использовался для торговли, под склад. Торговлю в этом помещении не ведет. Нужно ли уплачивать ТС?

Уплачивать не нужно, так как помещение не используется для торговли, а только для складирования.

Вопрос №3. Предприниматель применяет ПСН и занимается торговой деятельностью в Москве. Нужно ли уплачивать ТС?

Уплачивать не нужно, так как плательщики патента освобождены от уплаты данного вида сбора.

Вопрос №4. Предприниматель зарегистрирован не в Москве, но в Москве у него есть магазин, нужно ли уплачивать ТС?

Да, нужно, поскольку торговля ведется на территории города федерального значения, в котором принят закон об уплате ТС. Важно установить, попадает ли объект торговли под льготы.

Вопрос №5. Если предприниматель применяет УСН «Доходы – расходы» как влияет TC на налог?

Сумма уплаченного ТС включается в Расходы и уменьшает налогооблагаемую базу. Раздельный учет доходов при разных видах деятельности вести не нужно.